印度投資環境：法律規定和習慣做法

    隨著中印兩國經貿關系的發展，許多中國企業對前來印度設立投資項目的興趣逐步提高。針對中國企業可能遇到的問題，我們編譯整理了一些有關印度吸引和利用外資的法律規定和習慣做法供前來印度設立投資項目的中國企業參考。

一、印度政府審批外資項目的分類和管轄

印度政府目前采取積極吸引和鼓勵外資政策,審批程序已經得到很大程度上的簡化。從外資項目審批難易程度上外資項目可分為四類：

1、外資股權不超過50%;

2、外資股權不超過51%;

3、外資股權不超過74%;

4、外資股權達100%。

在印度申報外資項目,只要外國公司的股權不超過印度政府對不同行業外資股權最高限額的限制，外資項目均可享受“自動生效制度”獲得批準，即只要根據印度“儲備銀行”(央行)的規定,向其報送有關表格和資料后投資項目可自動獲得批準。

外國公司的股權超過印度政府對不同行業外資最高限額限制的，或另有規定予以排除的外資項目須經印度政府有關部門的批準。印度政府負責審批外資項目的部門是“外國直接投資促進委員會”。

二、在印度投資的途徑與形式

作為中國公司或中國人在印度開展投資活動首先要選擇一定的主體形式或法人資格，主體形式或法人資格的選擇主要取決想要從事的經貿活動的內容和目的，一般應該選擇按照印度法律所規定納入外資管理的名稱和相應的職責范圍從事商務活動。中國企業或個人可以選擇的主體形式的名稱、特點和職責范圍如下：

1、設立辦事處或委任業務代表

中國公司如果想要在印度成立辦事處或委任業務代表處開展聯絡工作需獲得印度”“儲備銀行”的批準，提交No.FNC1表格。印度“儲備銀行”一般對從事聯絡活動的聯絡處或代表準予三年有效期。成立代表處或委任業務代表的申請要提交“儲備銀行”中央辦公廳外國投資處。期限延長的申請可以報“儲備銀行”設置在對代表處所在地具有管轄權的地區辦事處。

需要注意的是不管是以辦事處或委托代表形式從事聯絡活動，印度“儲備銀行”予以批準的前提條件是辦事處或業務代表從事商務活動所發生的一切費用必須是從國外匯入的外匯，“儲備銀行”要求每年提交會計報表予以證明。辦事處的業務要嚴格限定在推廣業務和促進從印度的出口，不允許從事生產制造、貿易、執行項目和承包工程等活動。

2、擔當代理

中國公司或個人經印度“儲備銀行”的批準可以擔當國內公司在印度代理。從事代理活動或接受委托擔當代理的申請報送“儲備銀行”中央辦公廳外國投資處，提交No.FNC1表格。印度“儲備銀行”對代理活動有嚴格管理規定，代理可以從事的活動僅限于以賣為目的的產品買賣，其間不允許有任何加工過程。

3、設立項目辦事處

中國公司為執行在印度實施的某個項目或承包工程可以設立臨時性項目辦事處，報請“儲備銀行”具有管轄權的地區辦事處批準。提交No.FNC1表格。需要注意的是外國公司在印度實施任何項目或工程承包須得到印度政府或“儲備銀行”的批準，成立項目辦事處及其業務的開展必須與印度政府或“儲備銀行”對項目或承包工程的批準證書相一致。項目辦事處每年要向“儲備銀行”提交財務報告。

4、設立分公司

經印度“儲備銀行”的批準，中國公司可以在印度設立公司的分公司從事貿易、商務和生產的經營活動。成立分公司的申請報“儲備銀行”中央辦公廳外國投資處，提交No.FNC1表格。分公司的職責和經營范圍如下：

a.代表母公司在印度開展公司業務，例如擔當買賣代理;

b.對母公司的業務從事研究，并向有關印度公司提供研究成果;

c.開展進出口業務;

d.促進印度公司與海外公司之間的技術和金融合作。

分公司的經營范圍必須與“儲備銀行”所頒發的批準證書規定的內容相一致，每年向“儲備銀行”提交會計報告。

5、設立合資企業

在印度設立合資企業如同外國公司在中國設立合資企業一樣，受當地法律管轄。印度沒有類似中國的合資企業法等一系列單獨針對合資企業的法律，所設立的合資企業具有完全平等的印度公司的法人資格，適用印度公司法、稅收法等所有有關印度公司的法律。但合資企業設立的過程只有一點別于一般印度公司的設立，即須獲得印度“儲備銀行”的批準。中國企業在印度設立合資企業需要注意以下幾個問題：

a.合資合同

中國公司與印度公司合資成立和經營企業要簽定合資合同，合資各方的權利和義務在合資合同中予以規定，合資企業的合同須經合資企業的董事會批準方可成立。

b.董事會

合資企業的章程要明確規定中方董事出席公司董事會和行使相關權力的條款，要盡可能詳細規定須有中方董事出席會議或經中方董事同意方可做出決定的一些事項。

c.候補董事 中方可以委派候補董事，合資企業經營期間一旦中方董事不能出席董事會會議或到場，可以由候補董事代表其行使權力。

d.法定審計人

經中方公司事先同意,合資企業可以委任公司法定審計人，這樣可以在一定程度上保證合資期間有關合資合同條款的實施，溝通與印度合資方的相互理解和信任。

e.合資企業股權的轉讓 合資企業合同和公司章程要明確規定和限制印度合作方轉讓合資企業股權的條件。

6、設立獨資企業

中國公司可以在印度設立股權為100%的獨資企業。獨資企業的成立必須經過印度“外國投資促進局”的批準，其它設立公司的過程和條件與設立合資企業相同。

印度“外國投資促進局”批準設立獨資企業的標準如下：

a.企業需要控股經營，與獨自企業經營相關的后繼或下游產品的生產需獲得印度政府的批準;

b.獨資企業所使用的技術涉及知識產權保護，或設立獨資企業可以引進先進技術;

c.企業產品50%出口;

d.咨詢服務行業;

e.涉及電力、道路和港口建設項目，工業示范園區建設項目。

三、外資項目審批的行業規定和股權比例

1、“自動生效制度”

只要符合“自動生效制度”審批的外資項目，申請人只需向設在印度孟買的印度“儲備銀行”外匯控制部總經理填報No.FNC1表格，一式七份，即可自動獲得項目批準。

適應“自動生效審批”程序的行業及其股權最高限額

1、通訊 固定電話、移動電話、傳呼和衛星全球個人電話服務，外資最高限額是49%，需獲得通訊管理部門的許可;

從事生產制造無限額。

2、房地產開發 不允許外資介入，非常住印度居民除外。

3、煤炭和褐煤 國營企業外資最高限額49%，其它不超過50%。

4、制藥 成品藥批量生產、生產和合成中間產品(使用DNA技術的除外)外資限額最高為74%。

5、賓館和旅游 外資最高限額為51%。

6、采礦業 鉆石和寶石礦石外資最高限額為74%;

除鉆石和寶石以外的金、銀和其它冶金礦石及其加工外資可達100%。

7、廣告和電影 廣告領域外資最高限額為74%;

電影拍攝外資可達100%。

8、互聯網接入服務 以下情況外資可達100%：

a.不提供接口(包衛星和海底電纜)的互聯網接入服務;

b.通訊電纜基礎設施建設;

c.電子郵件;

d.語音信箱。

但以上領域須滿足下列條件：

a.如果外資達100%，外國公司須承諾如果公司股票在世界其它地區上市，在五年后向當地印度公司轉讓26%的股權;

b.如果必要，公司要取得經營許可和滿足國家安全要求;

c. 外資股權超過49%須經印度政府批準。

10、機場建設 外資低于74%可經“自動生效”獲得批準。

11、特快專遞服務 外資股權可達100%，并經“自動生效”獲得批準。

12、大眾捷運系統 外資股權可達100%，并經“自動生效”獲得批準。

13、非銀行金融公司 屬于進一步開放和鼓勵的領域如下:

a.確實引入外資的,包括:

i.外資股權低于51%,但先期投入超過50萬美元;

ii.外資股權在51-75%之間,先期投入超過5千萬美元;

iii.外資股權在70-100%,先期投入達到750萬美元,全部出資期限在24個月內完成。

b.只要外國投資人不要求把不低于25%的股權轉讓給印度公司作為條件，達到上述a.iii.要求，實際投入資金超過5千萬美元，可以設立股權100%的經營性分支機構，分支機構的數量不受限制，分支機構不必投入額外資金。

c.合資經營性非銀行金融公司，如果外資股權低于75%，只要達到上述

a.i.和a.ii.最低出資條件，可以設立分支機構從事非銀行金融公司其它的經營活動。

d.符合印度“儲備銀行”投資導向，非銀行金融公司領域的外資項目可以通過“自動生效”程序獲得批準，印度“儲備銀行”將根據實際情況公布投資導向。

2、政府審批項目

凡是不符合“自動生效制度”的外資項目，申請人需向設在德里的印度財政部“外國直接投資促進委員會”提交申請材料。“外國直接投資促進委員會”將在30天內做出批準與否的決定。

3、需要特別審批的行業

在印度有些行業外資項目的審批與外資股權的比例沒有關系，都要經過印度政府相關部門的批準，這些行業主要是：

1、銀行;

2、提供金融服務活動的非銀行金融機構;

3、航空;

4、房地產開發

5、風險投資基金和風險投資公司;

6、基礎設施和社會服務領域的投資公司;

7、原子彈及其相關項目;

8、國防工業和戰略產業;

9、農業(包括種植業);

10、印刷媒體;

11、廣播;

12、郵政服務。

4、印度政府有所保護或扶持的行業

有些行業的項目雖然不超過外資股份最高比例的限制，但出于對中小企業保護等原因印度政府規定不能適用“自動生效制度”。需要政府部門批準的這類項目如下：

1、特別為小型企業有所保留的行業;

2、需要工業生產許可證的行業;

3、所有與航天和國防有關的項目。

經印度“外國投資促進委員會”批準，外資可以參與印度私營企業獲取工業生產許可證，且項目規模低于10億盧比的國防生產項目的合作，但外資股權不能超過26%;

4、所有與核能有關的項目;

5、完全出口型企業，設立在出口加工區、電子硬件技術園區和軟件技術園區的項目;

6、現有企業股權獲取;

7、工業產業政策尚未包括的行業，或外資股權超過政府規定的上限的項目。

四、印度政府審批外資項目的程序和要求

印度政府機構設置中沒有類似我國商務部的外經貿統管部，有關涉外和國際間經貿合作的職責和權力分別由不同的部獨立行使，各部門對政府內閣負責。屬于“自動生效”程序審批的外資項目直接報備印度“儲備銀行”(央行)，不屬于“自動生效”程序審批的外資項目，或超出印度政府有關規定的外資項目的審批由現在隸屬財政部的“外國投資促進局”承辦。中國企業在報請印度政府審批項目的過程中應該注意以下問題和相關程序：

1、所有需要審批的外資項目的有關資料必須于“外國投資促進局”下一次開會前15天提交，并確實附有項目主管部對項目審查的意見。

2、“外國投資促進局”一般在30天內對項目批準與否做出決定，期間可能要征求印度內閣經濟事務委員會等部門的意見。

3、如果所提交的項目沒有被通過，或者需要補充其它有關資料，為避免耽擱時間申請單位應爭取拜會“外國投資促進局”。

4、“外國投資促進局”對不同項目主要是根據產業需要和產業政策采取一事一議的方式予以審批。

5、“外國投資促進局”只是對項目總體做出批準與否的決定。如果項目除外資投入外還包括技術轉讓，或工業生產許可證等其它事項需另行審批。

6、“外國投資促進局”對所提交的項目主要是從以下幾個方面進行審查：

i. 項目經營活動是否涉及工業生產許可證，如果需要,必須考慮能否取得工業生產許可證;

ii.

項目是否涉及技術合作。如果是涉及技術轉讓，(a)技術的來源和技術的屬性如何?(b)技術轉讓費如何計算?(股權為100%的子公司與母公司之間支付技術轉讓費是不允許的);

iii.

項目是否涉及指令性出口要求。如果是要求出口申請人將如何承擔出口義務(主要是針對小工業項目，外匯平衡和外資股權為100%的出口型企業和設立在出口加工區的企業);

iv. 項目是否涉及指定出口地。如果是向指定目的地出口，出口什么產品?指定出口地是哪里?

v. 項目是否涉及對其它計劃的承諾，例如出口促進資本貨物項目;

vi.如果是出口型企業，企業生產是否達到原料增值和產品出口量的最低要求;

vii.項目是否降低了生產許可政策對原產地限制的要求;

viii.項目是否涉及戰略和國防用品生產;

ix.投資者以前在印度是否有過合資項目，或在同類行業和相關行業有過技術轉讓和商標出讓。投資新項目，或技術轉讓和出讓商標的原因和必要性，能否證明對原來的合資企業、技術轉讓和商標出讓的合作伙伴和利益相關人不會產生任何傷害。一般要求投資者以前的合作伙伴對新項目出具“無異議證明”，否則新項目不予以批準。

7、符合下列條件的項目將予以優先審批：

a.新興工業產業政策鼓勵的項目;

b.基礎設施建設項目;

c.具有出口潛力的項目;

d.能夠擴大就業,特別是解決農村就業問題的項目;

e.能夠直接或間接擴大農業生產的項目;

f.具有廣泛社會效益的項目,如醫院、人力資源開發、醫療保健藥品和儀器生產項目;

g.引進技術和注入資本項目。

8、比較容易獲得“外國投資促進局”批準的，股權為100%的外資企業或子公司是以下一些行業或領域的外資企業：

a.涉及控股經營的，但相關或下游產品投資需要印度政府事先批準的項目;

b.知識產權需要保護的，或引入高新技術的項目;

c.產品出口超過50%的項目;

d.咨詢服務項目;

e.電力、道路和港口建設項目，工業示范園和工業開發園區項目。

9、如果中方企業暫時找不到合適的印度合作伙伴，只要投資者承諾將在3-5年內向印度企業(包括個人、合作伙伴和印度國營企業)轉讓26%的股權，“外國投資促進局”可以暫時按股權為100%的獨資企業批準成立。

10、外資股權為100%的貿易性公司可以獲得批準，但外貿公司經營活動必須滿足的條件是：

a.出口;

d.以出口或倉儲銷售為前提的批量進口;

c.批發貿易;

d.同一集團公司內部的營銷額超過75%的產品或服務的進口服務。

五、公司注冊須交納的費用

在印度注冊設立公司需根據注冊資本的規模向登記機關交納一定數額的注冊登記費，具體數額如下：

注冊資本 交納的費用(盧比)

1千萬盧比 156,000

2千萬盧比 206,000

3千萬盧比 256,000

4千萬盧比 306,000

5千萬盧比 356,000

1億盧比 606,000

5億盧比 2,606,000

七、外國公司須交納的稅收

(一) 直接稅

1、公司所得稅 印度政府在稅收方面對外國投資幾乎沒有優惠政策,相反外國公司所得稅的稅率(48%)高于印度當地企業所得稅的稅率(35%)。

在印度適用外國公司所得稅的稅種和稅率

序號 收入來源 稅率(%)

1 彩票和各種摸獎游戲 30

2 各種形式的賽馬 30

3 政府各種利息支付,政府或與

印度有關的外匯信貸利息收入 20

4 特許權使用費 20

5 技術服務費 20

6 長期資本收益 20

7 其它任何形式的所得 48

2、個人所得稅

前來印度投資項目工作的中方工作人員在印度連續居留超過182天，或者在印度連續居留超過60天，且過去4年內在印度累計居留超過365天的，將視作“普通印度居民”交納個人所得稅。

印度個人所得稅稅率表

年收入(盧比) 稅率(%)

低于50，000 免征

50,001-60,000 超出5萬盧比以上部分按10%征收

60,001-150,000 1千盧比加超出6萬盧比以上部分的20%

超過150,000 1萬9千盧比加超出15萬盧比以上部分的30%

另外，年收入在6-15萬盧比之間的要額外交納稅款12%的附加稅;年收入超過15萬的，附加稅是所得稅稅款的17%。

3、財產稅

依據印度財產稅法，特定的非生產性資產需要繳納財產稅，每年3月31日對凈財產征收財產稅。征收對象主要包括：居民樓、商業樓、城區土地、珠寶、金銀、汽車、飛行器、船只及游艇等。上述財產如果用于出售或者經營活動，則不屬于凈財產。財產稅稅率為，凈財產超過1,500,000盧比的部分繳納1%的財產稅。

(二)間接稅

1、銷售稅

銷售稅由中央政府或者邦政府分別向跨邦或邦內的銷售行為征收。中央銷售稅稅率為4%，各邦銷售稅稅率不等。未經加工的產品售后所得通常是免稅的。大部分邦對契約征收銷售稅，但是各邦在需要征稅的契約金額和稅率上有區別。進出口貿易中的銷售和服務不征收銷售稅。此外，有些邦為吸引投資，對于新建的企業，5-7年免征銷售稅，落后地區的企業還能得到銷售稅減免。

2、貨物稅

貨物稅是針對生產行為向國內產品征收的稅，目前貨物稅稅率已經調整到18%的平均水平。

3、服務稅

印度政府針對可征稅服務征收5%的服務稅，包括：電話、保險(壽險以外)、債券代理服務、技術咨詢、管理咨詢、不動產代理、市場研究服務、清關轉運服務及其它服務。服務稅由服務提供者每月15日繳納，也可采取季度繳納方式。非印度公司在印度從事的服務業務要授權一位代表處理納稅事宜。

4、其它間接稅

政府對特定文件、協議、金融票據征收印花稅。

居住印度飯店及消費飯店食物、酒水需要繳納10%的飯店消費稅。高級飯店還適用奢侈稅。

引入外國技術時需要繳納5%的研究與發展稅。

5、關稅

印度政府對進出口貨物征收海關稅，各種不同產品的稅率按“海關稅則”執行，每財政年度“政府財政預算案”可能根據經濟發展的需要對海關稅率進行相應調整，具有法律效力。

目前印度的海關稅率分為：5%、15%、25%和35%四個檔次。

印度的海關稅率相比一般發展中國家都要偏高。近年來印度政府不斷采取一些措施，逐步降低總體關稅稅率，爭取在近幾年內降低到亞洲國家的平均水平，即平均關稅不超過20%，峰值關稅不超過30%。

外資項目進口的用于自己生產的機械設備按一般貿易進口同類產品的海關稅率征收海關稅。只有聯合國資助項目和個別國際金融機構，如“世行”和“亞行”援助項目項下的機械設備可以免征海關關稅。

以出口為目的的原料進口，或用于出口加工的部分機械設備可以減免部分海關關稅。

設立在出口加工區的企業可以減免部分產品的海關關稅。

進口原料或部件交納的海關關稅可以部分沖抵產品營業稅。

6、增值稅

由于征收增值稅的立法權掌握在各邦政府的手中，目前印度國內增值稅的政策很不統一。但是按照印度中央政府的要求，增值稅稅率會在近幾年內統一到16%左右。

以上諸方面只是印度政府有關部門為吸引外資和實現項目審批具有一定透明度公布的一些政策和指導原則的主要方面，對“外國投資促進局”是否批準特定項目沒有任何約束力，而且印度政府有關政策都處在不斷調整當中，僅供中方有關單位參考。